Условия ведения бизнеса

Перечень основных налогов во Франции, уплачиваемых предприятиями с иностранным участием

Франция – является лидером в мире по количеству и объему налогов. Перечень всех взимаемых налогов содержит 202 позиции. В среднем граждане выплачивают около 40% дохода в различные социальные фонды. В 2018 году налоговые поступления составили 46,1% от ВВП, по сравнению со средним показателем по ОЭСР 34,3%.

Налоги делятся на следующие категории:
  • косвенные (налоги на потребление);
  • подоходные; 
  • на собственность и социальные взносы.

Вид налога

Ставка

Комментарии

НДС

2,1 – 20%

20% - стандартная ставка; 
33,3% - повышенная ставка (применяется к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и предметам роскоши (например, к мехам);
2,1-10% - пониженные ставки (действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту).

Налог на прибыль компаний (L’impôt sur les sociétés)

15-31%

28% - стандартная (оборот до 250 млн евро);
15% - пониженная (оборот до 7,63 млн евро и прибыль до 0,04 млн евро);
31% - повышенная (оборот от 250 млн евро).

Социальный взнос (Contribution sociale)

3,3%

Применяется дополнительно к налогу на прибыль (оборот от 7,63 млн евро и прибыль от 0,8 млн евро). 

Налог на рыночную стоимость недвижимости

3%

Налог применяется ко всем французским и иностранным юридическим лицам, которые владеют недвижимостью. Исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Подоходный налог физических лиц (impôt sur le revenu)

0-45%

Прогрессивная шкала ставок охватывает 5 групп налогоплательщиков с диапазоном от 0 до 45% в зависимости от суммы годового дохода.
-  0% до 10 064 евро;
-  11% до 25 659 евро;
-  30% до 73 369 евро;
-  41% до 157 806 евро;
-  45% свыше указанной границы.

Налоговые резиденты обязаны уплатить подоходный налог со всех своих доходов (в т.ч. зарубежных). Неналоговые резиденты уплачивают подоходный налог только с дохода, полученного во Франции.

В случае трудоустройства сотрудников в компанию (уплачивается работодателем)

Социальный налог на заработную плату (Taxe sur les salaires)

4,5 - 13,5%.

4,25% - зарплата до 8 004 евро;
8,50% - до 15 981 евро;
13,60% - свыше 15 981 евро
Объект налогообложения — годовой фонд оплаты труда сотрудника.

Налог на развитие профессионального образования (Contribution unique à la formation professionnelle)

0,55-1%

0,55% - до 10 сотрудников;
1% - свыше 11 сотрудников.
Объект налогообложения — годовой фонд оплаты труда сотрудника.

При операциях с недвижимостью

Налог на прирост капитала в результате операций с недвижимым имуществом (Plus-value immobilière)

40,5%

Единая ставка налога составляет 40,5% и включает в себя:
19% - налог на прирост капитала (налоговая льгота в размере 4–6% предоставляется при владении недвижимостью более 5 лет, свыше 22 лет – нулевая ставка);
17,2% - социальный сбор (налоговые скидки 1,6–9% в зависимости от срока владения недвижимостью, свыше 30 лет – нулевая ставка);
до 6% - добавочный налог (зависит от налогооблагаемой суммы). Выплачивается в случае, если после применения всех налоговых скидок, прирост капитала превышает cумму 50 000 евро. 
От уплаты налога освобождаются налоговые резиденты при продаже единственного жилья. 

Местные налоги

Местные органы власти могут дополнительно вводить на своей территории местные налоги и сборы

В зависимости от региона и департамента

  • налог на уборку территорий;
  • земельный налог на участки;
  • налог на жилье;
  • профессиональный налог;
  • пошлина на содержание сельскохозяйственной палаты, торгово-промышленной палаты, палаты ремесел;
  • местные сборы на освоение рудников;
  • сборы на установку электроосвещения;
  • пошлины на используемое оборудование;
  • налог на продажу зданий;
  • пошлины на автотранспортные средства;
  • налог на превышение допустимого лимита плотности застройки;
  • налог на превышение предела удельной занятости площади;
  • налог на озеленение.

Более подробную информацию можно запросить в Торгпредстве России во Франции

 В соответствии со статьей 4В Налогового кодекса Франции признаются налоговым резидентом при наличии одного из требований:

  • Франция является местом осуществления основных инвестиций, нахождения бизнеса, получения большей части доходов;
  • большую часть года (более 183 дней) предприниматель проживает во Франции;
  • профессиональная деятельность (оплачиваемая или нет) осуществляется во Франции.

Между Правительством Российской Федерации и Французской Республики заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество, которая вступила в силу 9 февраля 1999 г.